补充执行退休计划_Supplemental Executive Retirement Plan
什么是补充执行 退休计划 (SERP)？
补充执行退休计划（SERP）是一组可为高级员工提供的福利，除了公司标准退休储蓄计划覆盖的福利之外。
SERP是一种延期补偿计划，属于非合格退休计划。这意味着，与401(k)计划等合格退休计划相比，公司或员工没有特别的税务待遇。
重点摘要
- SERP是一种面向高管的非合格退休计划，作为长期激励。
- 与401(k)或其他合格计划不同，SERP没有为公司或高管提供即时的税收优惠。
- 当领取福利时，公司可以将其视为商业开支进行扣除。
了解SERP
公司使用SERP作为奖励和留住关键高管的一种方式。由于这些计划是非合格的，它们可以选择性地向关键高管提供，后者在公司合格计划（如401(k)）中的贡献必须遵循美国国税局（IRS）每年设定的最高贡献规则。
重要提示： 在2024纳税年度，员工对401(k)的最高贡献为23,000美元，除非他们年满59岁半，此时他们可以额外贡献最多7,500美元。2023纳税年度的金额分别为22,500美元和7,500美元。[1]
通常，公司与高管签署一份协议，承诺根据高管必须满足的各种资格条件，给予高管一定金额的补充退休收入。公司从其当前现金流中或通过资助现金价值人寿保险政策来为该计划提供资 金。资金及其税款均被延期。退休后，高管可以提取这笔钱，需按普通收入缴纳州和联邦税。
SERP的优势
补充执行退休计划为希望激励关键高管的公司提供了选择。由于它们是非合格的，因此无需获得IRS的批准，报告要求也最低。
公司控制计划，并能够根据未来福利支付流的现值记录每年的费用，类似于年金。当福利支付时，公司可以将其作为费用扣除。
当使用现金价值人寿保险政策为福利提供资金时，公司可以从保单内部的税延累积中受益。在大多数情况下，保单可以结构化为允许公司回收其成本。
对于高管而言，计划可以量身定制以满足特定需求。福利将累积给高管，而不会产生当前的税务后果。
当通过现金价值人寿保险政策提供资金时，死亡福利可为高管去世后家庭提供持续的定期支付或一次性支付。根据保单的具体细节，这些福利可以支持幸存配偶及高管的抚养人。指定受益人对于此类保单非常重要，因为它们优先于遗嘱中的规定，并允许在遗产进入遗嘱认证期间分配资产，即便高管未立遗嘱。
SERP的缺点
资助SERP时，公司无法立即获得税务减免，因为该计划为非合格形式。
与合格计划不同，合格计划受到联邦法律的保护，不会因公司破产而保护SERP基金，这些资金在保单内积累，可能受到债权人索赔的影响。
我离职时我的SERP会发生什么？
如果你离职，补充执行退休计划（SERP）的处理情况将取决于公司与您签署的协议中的条款。如果SERP是基于归属结构的，并且您在完全归属之前与雇主分开，那么您未归属的资产将不属于您。
根据IRS的规定，存在两种归属结构：逐步归属和悬崖归属。前者按设定的周期性时间表分配资产（例如，每年20%），而后者在经过一定时段后一次性分配资产（例如，在员工在公司工作四年后）。[2]
谁为SERP提供资金？
雇主为补充执行退休计划（SERP）提供资金。通常通过雇主为员工购买的现金价值人寿保险政策进行资助，承诺一定的金额。该保单可能为高管的受益人提供生存福利。
SERP是如何支付的？
补充执行退休计划（SERP）通常以一次性付款或年金的形式支付。一笔付款是一次性到位，这可能会将您的收入提高到更高的税率级别，而年金则按照设定的时间表定期存入。考虑咨询财务专业人士，权衡一次性付款与定期支付未来价值的利弊。在决定一次性付款或年金是否适合您时，请仔细考虑。
总结
补充执行退休计划（SERP）是一种用于吸引和留住高层员工的延期补偿形式。作为一种通常以现金价值人寿保险政策形式存在的非合格计划，它对雇主或员工没有任何前期的税务优惠。然而，公司在支付保险保费时会享有税收优惠。
即使员工离职，公司仍可获取人寿保险的现金价值。如果员工去世，公司将成为该保单的受益人。
如果您考虑一个包含SERP的职位，请确保将所有因素纳入分析。这些资产可能看起来很有吸引力，但请仔细关注归属时间表。对自己在公司的未来要保持现实，不要低估SERP的真实价值。
参考文献
[1] Internal Revenue Service. "401(k) Limit Increases to 7,000."
[2] Internal Revenue Service. "Retirement Topics - Vesting."